稅收負擔對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有什么影響？
來源：本站 發(fā)布日期：2023/07/24 點擊次數(shù)：30
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有技術(shù)密集、資本密集、知識密集和高附加值等特點，是當今世界經(jīng)濟發(fā)展的核心領(lǐng)域。它以科技創(chuàng)新為引領(lǐng)，具有創(chuàng)新性、前瞻性、風險性和不確定性，對經(jīng)濟、社會和環(huán)境發(fā)展產(chǎn)生深遠影響。同時，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)還具有快速迭代、周期短、競爭激烈、創(chuàng)新基礎廣泛等特點。
一、稅收負擔通過內(nèi)部作用影響高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在其發(fā)展過程中有著顯著的外部性特征，根據(jù)西方經(jīng)濟學一般原理，外部性是微觀主體的經(jīng)濟行為給其他人帶來收益或損失的情況，而這種收益不需要其他微觀經(jīng)濟主體支付任何報酬，這種損失做出經(jīng)濟行為的微觀主體也不會給予補償負擔成本。
外部性的實質(zhì)在于：微觀經(jīng)濟主體未通過市場反映即給其他主體的福利產(chǎn)生了重要影響，造成不同經(jīng)濟主體之間收益和成本的不一致性，因此容易造成市場失靈，影響市場對資源的配置效率。
結(jié)合高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新產(chǎn)出具有技術(shù)溢出的效應，形成一種正外部性，可以讓利益相關(guān)者以“搭便車者”的形態(tài)獲得收益，而全部的研發(fā)成本和風險由高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)自身承擔，根據(jù)對外部性的一般分析。
最終會帶來企業(yè)所提供的實際創(chuàng)新產(chǎn)出水平低于整個社會所需要的最優(yōu)產(chǎn)出水平，為保證市場有效運行和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)順利發(fā)展， *** 應該進行干預。在對外部性干預的諸多手段中，稅收政策是一種較為常用的調(diào)節(jié)手段。根據(jù)稅收經(jīng)濟學一般原理，由于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)具有前期發(fā)展風險高、回報小、不確定性大的特征，各金融機構(gòu)因害怕不能及時甚至根本不能收回本金。
導致壞賬可能性極大，增大經(jīng)營風險，使得高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展初期不能獲得很好地外部支持。同時，由于創(chuàng)新研發(fā)需要投入的資金量大，對投資者資格要求較高，投資者需要承擔高風險和極長的資金沉沒期，抑制投資者投資意愿。因此，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)會優(yōu)先使用內(nèi)部資金進行研發(fā)。
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點是什么(我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點)-第1張圖片-金檔百科網(wǎng)
而征稅是 *** 將資源從企業(yè)進行單方向的無償轉(zhuǎn)移，減少稅后凈利潤即可支配收入，內(nèi)部現(xiàn)金流減少，研發(fā)投入隨之下降，弱化繼續(xù)創(chuàng)新投入的能力，進而使得創(chuàng)新產(chǎn)出減少。稅收政策特別是稅收優(yōu)惠對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入的積極影響已經(jīng)被實證證明。稅收政策同樣會影響高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投資的變化，固定資產(chǎn)是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出必不可少的條件。
二、稅收負擔通過外部作用影響高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
一方面，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)本身具有研發(fā)階段的投資費用大，成本、風險高，正外部性等特點。企業(yè)本身資金不足以應對長期龐大的研發(fā)活動，需要外部資金進入加以幫助。稅收政策通過改變投資主體的收益回報率，進而影響投資規(guī)模，最終對產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響。
從民眾角度看，民眾對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資涉及要素市場的相關(guān)理論，民眾投資的目的是追求效用最大化，這是由于向要素市場提供要素獲得收入進而增加效用所帶的間接影響。而從企業(yè)角度出發(fā)，根據(jù)理性人假設，企業(yè)經(jīng)營的最終目的是利潤最大化，故而將兩個角度放到一起考慮，民眾和企業(yè)之所以對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進行投資其核心目的在于追求更高的收益。因此，投資收益高或預期回報率高，投資意愿必然會隨之上升；反之，投資意愿隨之下降。
根據(jù)宏觀經(jīng)濟學投資的決定因素理論，當投資的邊際收益高于投資的邊際成本，取得大于零的投資利潤時，投資者會追加投資，由于資本邊際效率遵循邊際遞減規(guī)律，投資收益不斷減少這種情形將持續(xù)到投資利潤為0時為止。同時，稅收政策通過政策導向作用影響投資結(jié)構(gòu)。假定不同投資項目適用統(tǒng)一的稅收政策，即政策無差別性，則稅收只影響投資總量和規(guī)模的大小，而投資方向由市場供求關(guān)系決定；
如果針對不同投資項目適用不同稅收政策，則稅收具有政策導向性，會通過政策傾斜引導投資基金進入政策制定者想讓其進入的項目，即假定其他條件相同，投資者根據(jù)利潤最大化的原則會將資金投入到稅負低的行業(yè)或部門，而不選擇稅負高的行業(yè)或部門，最終造成投資由稅負高的行業(yè)流向稅負低的行業(yè)。綜上，稅收政策通過改變投資的預期收益率和投資流向，影響高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)接受投資同規(guī)模的大小，最終影響創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出。
另一方面，稅收是國家取得財政收入、組織財政資金的重要方式，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)繳納的稅收一部分被用于提供基礎設施等公共物品和公共服務，為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展打造良好的營商環(huán)境，提供有利于創(chuàng)新和服務創(chuàng)新的外部環(huán)境。
而且充裕的財政資金有利于財政職能的更好實現(xiàn)、更好的給予高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展便利，比如針對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)前期發(fā)展風險高、回報小，可以有針對性地進行轉(zhuǎn)移支付或采取稅收優(yōu)惠方式減輕初期的企業(yè)成本，分擔創(chuàng)新風險，顯著提高了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出數(shù)量，特別是在短期內(nèi)作用效果十分顯著。
三、稅制結(jié)構(gòu)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響機理
基于流轉(zhuǎn)稅角度分析，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的第一大稅種對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)自身的發(fā)展、經(jīng)營過程中。增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅具有稅負上的可轉(zhuǎn)嫁性，但因為現(xiàn)階段增值稅抵扣鏈條還存在缺陷因此存在留抵稅額同時受到商品需求價格彈性的限制，稅收負擔的轉(zhuǎn)嫁和歸宿不確定性較大，因此較高的增值稅稅負會削弱企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流水平并擠占研發(fā)創(chuàng)新支出。
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點是什么(我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點)-第2張圖片-金檔百科網(wǎng)
從整體看，從營改增到增值稅稅率變動、增值稅改革，一定程度上有效減輕企業(yè)稅收負擔，降低企業(yè)生產(chǎn)投資成本，增加企業(yè)可利用現(xiàn)金流，有利于企業(yè)增加創(chuàng)新支出，進行研發(fā)創(chuàng)新活動，提高企業(yè)技術(shù)水平、生產(chǎn)率及市場競爭能力，具體體現(xiàn)在通過營改增和增值稅減稅并檔，打通增值稅抵扣鏈條，且不斷加碼升級；增值稅稅率下調(diào)，一定程度 *** 居民消費需求使產(chǎn)量增加。
提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)營業(yè)收入，進而提升企業(yè)現(xiàn)金創(chuàng)造能力，增加創(chuàng)新投入和創(chuàng)新產(chǎn)出。企業(yè)所得稅作為我國所得稅類核心稅種之一，只有在企業(yè)一個會計年度后存在盈利水平才會征收，所得稅征收會擠占企業(yè)原本創(chuàng)新支出與相應的“風險準備金”，降低企業(yè)收入在扣除成本、費用、損失、不征稅收入、免稅收入、以前年度虧損后的利潤總額。
高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)進行研發(fā)創(chuàng)新項目，若預期凈現(xiàn)值大于零則對其征收所得稅后的凈現(xiàn)值仍然大于零，具有繼續(xù)開發(fā)的價值；若預期凈現(xiàn)值小于零則不對其征收企業(yè)所得稅。所得稅的相關(guān)稅收優(yōu)惠措施可以減輕高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收負擔，直接增加企業(yè)當期經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量，相應的提高企業(yè)創(chuàng)新投入，同時形成規(guī)模效率，提高創(chuàng)新產(chǎn)出。
